Restskatt w Norwegii w 2026 roku – terminy dopłaty, odsetki i raty

Czym jest restskatt?

Restskatt to kwota podatku, której zabrakło po ostatecznym rozliczeniu roku podatkowego. Powstaje, gdy podatek pobrany w ciągu roku przez pracodawcę albo wpłacony w formie zaliczek był niższy od podatku obliczonego na podstawie rzeczywistych dochodów, majątku, zobowiązań i przysługujących ulg.

Informację o dopłacie znajdziesz w dokumencie skatteoppgjør. Nie należy mylić go ze wstępnym wyliczeniem widocznym wcześniej w skattemelding. Dopiero skatteoppgjør jest wynikiem rozliczenia dokonanego przez Skatteetaten.

Skąd może się wziąć dopłata podatku?

Sam fakt otrzymania restskatt nie oznacza automatycznie błędu urzędu ani nieprawidłowego działania pracodawcy. Najczęściej w ciągu roku pobrano po prostu zbyt mało podatku w stosunku do ostatecznie ustalonego dochodu.

Do dopłaty może dojść między innymi wtedy, gdy:

• dochód był wyższy niż przyjęty w skattekort;
• podatnik pracował u kilku pracodawców;
• zmienił pracę albo otrzymał premię, nadgodziny lub dodatkowe wynagrodzenie;
• otrzymywał świadczenia z NAV, emeryturę albo inne opodatkowane wypłaty;
• nie zaktualizował karty podatkowej po zmianie sytuacji życiowej lub zawodowej;
• w rozliczeniu wykazano dochód albo majątek z zagranicy;
• Skatteetaten nie uwzględnił części zgłoszonych odliczeń;
• informacje przekazane przez pracodawcę, bank lub inną instytucję były niepełne albo nieprawidłowe.

Terminy zapłaty restskatt w 2026 roku

Termin zależy od daty otrzymania skatteoppgjør oraz od wysokości dopłaty. Nie każdy podatnik ma więc dokładnie ten sam dzień płatności.

Jeśli termin przypada w sobotę lub niedzielę, płatności można dokonać w najbliższy poniedziałek. Konkretne terminy i dane do przelewu zawsze należy sprawdzić w otrzymanej fakturze.

Co w przypadku nowego rozliczenia po korekcie?

Jeżeli podatnik albo Skatteetaten zmieni rozliczenie i zostanie wydane nowe skatteoppgjør z dopłatą, całą wskazaną w nim należność trzeba zasadniczo zapłacić w ciągu trzech tygodni od daty nowego rozliczenia.

W takim przypadku dopłata nie jest automatycznie dzielona na dwie raty, nawet jeżeli przekracza 1000 NOK. To jedna z istotnych różnic pomiędzy pierwotnym a zmienionym skatteoppgjør.

Jakie odsetki są doliczane do restskatt?

W przypadku restskatt za rok podatkowy 2025 stosowane w rozliczeniu oprocentowanie wynosi 3,12% rocznie. Jest ono obliczane od 1 lipca 2025 r. do terminu pierwszej płatności w 2026 r.

Skatteetaten podaje przykład, w którym przy dopłacie 10 000 NOK kwota tego oprocentowania wynosi 356 NOK. Podatnik płaci więc łącznie 10 356 NOK.

Oprocentowanie doliczane do restskatt nie jest tym samym co odsetki naliczane po przekroczeniu terminu płatności. Jeżeli należność nie zostanie uregulowana na czas, od niezapłaconej kwoty zaczynają biec dodatkowe odsetki za opóźnienie.

Czy trzeba zapłacić, jeśli rozliczenie jest błędne?

Tak. Samo zmienienie skattemelding albo złożenie odwołania nie wstrzymuje terminu zapłaty restskatt. Do czasu wydania zmienionego rozliczenia należy zapłacić kwotę wynikającą z aktualnego skatteoppgjør.

Jeżeli po korekcie okaże się, że podatek został nadpłacony, Skatteetaten zwróci różnicę wraz z należnym oprocentowaniem. Ignorowanie faktury z tego powodu, że podatnik nie zgadza się z rozliczeniem, może natomiast doprowadzić do naliczenia odsetek i rozpoczęcia egzekucji.

Korekta czy odwołanie?

W odniesieniu do ostatnich trzech lat podatkowych podatnik może zazwyczaj samodzielnie zmienić skattemelding po zalogowaniu do systemu. Dotyczy to przykładowo brakującego odliczenia, błędnie wykazanego dochodu lub nieprawidłowej informacji o zadłużeniu.

Odwołanie może być potrzebne między innymi wtedy, gdy nieprawidłowa jest kwota pobranego podatku, zaliczek albo gdy sprawy nie można poprawić przez zwykłą zmianę skattemelding. Zasadniczy termin na wniesienie odwołania wynosi sześć tygodni.

Czy restskatt można rozłożyć na raty?

Najpierw trzeba odróżnić automatyczny podział restskatt na dwie części od indywidualnej umowy z urzędem. Podział należności wynoszącej co najmniej 1000 NOK na dwie płatności następuje na zasadach opisanych powyżej i nie wymaga składania osobnego wniosku.

Jeżeli dwie płatności nie rozwiązują problemu, osoba prywatna może wystąpić o betalingsavtale, czyli porozumienie dotyczące spłaty należności w ratach, albo o odroczenie płatności. Nie jest to jednak przyznawane automatycznie.

Standardowe warunki spłaty w ratach

• łączna suma objętych wnioskiem należności musi być niższa niż 100 000 NOK;
• spłata powinna zakończyć się w ciągu 12 miesięcy;
• miesięczna rata musi wynosić co najmniej 500 NOK;
• wniosek musi obejmować wszystkie zaległe podatki i opłaty;
• nie może już istnieć umowa dotycząca tych samych należności;
• podatnik nie może otrzymać zawiadomienia o wszczęciu postępowania egzekucyjnego dotyczącego tych należności;
• nie może być wydana decyzja o potrącaniu należności z dochodu;
• wnioskodawca musi mieć ukończone 18 lat.

Wniosek powinien wyjaśniać, dlaczego jednorazowa zapłata nie jest możliwa. Należy przedstawić propozycję spłaty, dochody i wydatki gospodarstwa domowego oraz dokumenty potwierdzające koszty.

W przypadku odroczenia standardowe warunki pozwalają co do zasady przesunąć płatność jednej należności na okres do czterech miesięcy, o ile kwota jest niższa niż 100 000 NOK i spełnione są pozostałe wymagania.

Co grozi za niezapłacenie restskatt?

Brak płatności nie kończy się wyłącznie na naliczeniu odsetek. Skatteetaten może rozpocząć przymusowe dochodzenie należności.

W zależności od sytuacji urząd może zastosować między innymi:

• potrącenie długu z przyszłego zwrotu podatku albo innej należności;
• potrącenia z wynagrodzenia, emerytury lub świadczeń;
• zajęcie składników majątku;
• przymusową sprzedaż zajętego majątku;
• naliczenie kosztów postępowania;
• zgłoszenie informacji wpływającej na zdolność kredytową;
• w poważniejszych przypadkach złożenie wniosku o ogłoszenie upadłości.

Nie warto zatem ignorować restskatt nawet wtedy, gdy podatnik mieszka już w Polsce. Zmiana miejsca zamieszkania nie powoduje wygaśnięcia norweskiej należności podatkowej.

Jak zapłacić restskatt z Polski?

Skatteetaten przesyła przed terminem fakturę zawierającą dane do płatności. Przy przelewie najważniejsze jest prawidłowe zastosowanie numeru KID, który pozwala przypisać wpłatę do konkretnej osoby i należności.

Jeżeli podatnik nie ma faktury albo chce zapłacić wcześniej, na stronie Skatteetaten może wygenerować numer KID oraz sprawdzić właściwy rachunek. Przy przelewie z polskiego banku należy również uwzględnić czas realizacji płatności oraz ewentualne opłaty i przewalutowanie.

W razie wątpliwości warto sprawdzić zakładkę dotyczącą należności i płatności po zalogowaniu do Skatteetaten. Nie należy wykonywać przelewu na rachunek znaleziony na przypadkowej stronie ani korzystać z numeru KID należącego do innej osoby.

Co zrobić po otrzymaniu restskatt?

Nie każda dopłata oznacza to samo

Dwie osoby z identyczną kwotą restskatt mogą znajdować się w zupełnie różnych sytuacjach. W jednym przypadku dopłata będzie prawidłowym skutkiem zbyt niskich potrąceń w ciągu roku. W innym może wynikać z pominiętego odliczenia, błędnej informacji od pracodawcy albo nieuwzględnienia sytuacji podatnika mieszkającego poza Norwegią.

Dlatego analiza nie powinna ograniczać się do samego pytania: „ile trzeba zapłacić?”. Trzeba także ustalić, dlaczego powstała dopłata, czy wyliczenie jest prawidłowe oraz czy problem nie powtórzy się w kolejnym roku.

Źródła i aktualność informacji

Artykuł przygotowano na podstawie aktualnych informacji norweskiej administracji podatkowej oraz obowiązujących przepisów.

Artykuł ma charakter informacyjny. Terminy i sposób postępowania należy każdorazowo sprawdzić w otrzymanym skatteoppgjør oraz fakturze wystawionej przez Skatteetaten. Stan informacji: sierpień 2026 r.