Ulgi podatkowe w Norwegii – co można odliczyć?

Dojazdy między domem a pracą

Reisefradrag ustala się przede wszystkim na podstawie odległości i liczby faktycznych dni dojazdu, a nie ceny paliwa, biletu czy wybranego środka transportu.

• 2025: 1,83 NOK za kilometr; odliczeniu podlega część ponad 15 250 NOK, a górna granica podstawy wynosi 100 880 NOK.
• 2026: 1,90 NOK za kilometr; próg obniżono do 12 000 NOK, a górną granicę podstawy podniesiono do 120 000 NOK.

Nie obowiązuje ogólna zasada, że trasa musi przekraczać 22 km. To częsty, ale błędny skrót. O wyniku decyduje roczna kalkulacja po zastosowaniu właściwego progu.

Pendler – podróże do domu

Jeżeli ze względu na pracę nocujesz poza swoim właściwym domem i spełniasz warunki statusu pendler, możesz mieć prawo do odliczenia podróży powrotnych. Przy domu w Polsce – jako państwie EOG – co do zasady stosuje się reguły odległościowe; dla lotów mogą mieć znaczenie udokumentowane koszty.

Statusu pendlera nie uzyskuje się wyłącznie przez posiadanie dwóch adresów. Znaczenie mają m.in. sytuacja rodzinna, standard i charakter obu lokali oraz częstotliwość powrotów.

Zakwaterowanie i wyżywienie pendlera

Pendler może w określonych przypadkach odliczyć dodatkowe, niepokryte przez pracodawcę wydatki na nocleg i wyżywienie. Konieczne jest wykazanie, że są to koszty dodatkowe wynikające z pracy poza domem, a nie zwykłe koszty utrzymania.

Odliczenie kosztów wyżywienia i zakwaterowania jest zasadniczo ograniczone do 24 miesięcy. Ograniczenie nie obejmuje odliczenia podróży do domu, a od 2025 r. przewidziano również wyjątek dla osób mieszkających w barakach pracowniczych. Każdy przypadek wymaga osobnej oceny.

Opieka nad dziećmi – foreldrefradrag

Odliczenie może obejmować udokumentowane koszty przedszkola, opiekuna, SFO i określonych rozwiązań stanowiących rzeczywistą alternatywę dla SFO. Nie obejmuje kosztów jedzenia.

• 2025: do 25 000 NOK na pierwsze dziecko i 15 000 NOK na każde kolejne.
• 2026: do 15 000 NOK na pierwsze dziecko i 10 000 NOK na każde kolejne.

Zasadniczo chodzi o dzieci, które na koniec roku mają nie więcej niż 11 lat. Dla starszych dzieci ze szczególną potrzebą opieki w 2026 r. zachowano wyższe limity 25 000 NOK i 15 000 NOK.

Odsetki od kredytów, także w Polsce

Osoba będąca rezydentem podatkowym Norwegii może zasadniczo odliczyć odsetki od zadłużenia zagranicznego, w tym kredytu w polskim banku. Trzeba jednocześnie prawidłowo wykazać zagraniczny dług, odsetki i – gdy dotyczy – nieruchomość.

Przy ograniczonym obowiązku podatkowym prawo do odliczenia jest węższe. Dla osoby mieszkającej w innym państwie EOG istotna może być zasada opodatkowania w Norwegii co najmniej 90% całego dochodu. Tej samej kwoty odsetek nie można odliczyć ponownie w dwóch państwach.

Składki związkowe

Składki na uprawnioną organizację pracowniczą mogą podlegać odliczeniu. Dotyczy to również organizacji z innego państwa EOG, jeżeli spełnia norweskie warunki, w tym zawiera układy zbiorowe w imieniu członków.

• 2025: maksymalnie 8 250 NOK.
• 2026: maksymalnie 8 700 NOK.

Darowizny

Darowizna pieniężna na zatwierdzoną organizację lub wspólnotę może dawać prawo do odliczenia, jeżeli suma dla danego odbiorcy wynosi co najmniej 500 NOK w roku. Maksymalny limit to 25 000 NOK rocznie.

Organizacja musi znajdować się w wykazie Skatteetaten. W przypadku zatwierdzonej organizacji zagranicznej z EOG podatnik zazwyczaj musi sam wpisać darowiznę i posiadać właściwe potwierdzenie.

Indywidualne oszczędzanie emerytalne – IPS

Wpłaty do kwalifikowanego norweskiego programu IPS mogą obniżyć dochód podlegający opodatkowaniu. Limit wynosił 15 000 NOK za 2025 r. i został zwiększony do 25 000 NOK za 2026 r.

Środki są długoterminowo związane z celem emerytalnym. IPS nie należy traktować wyłącznie jako bieżącej ulgi podatkowej – trzeba uwzględnić warunki wypłaty i późniejsze opodatkowanie świadczeń.